Guide · Företagsform
Enskild firma: så fungerar bokföringen
Det mesta är sig likt mot ett aktiebolag. Det som skiljer ligger inte i den löpande bokföringen utan i identiteten och skatten - och just där gör nästan alla samma tre misstag.
Kort svar
I en enskild firma är du och företaget samma juridiska person. Du tar inte ut lön utan gör eget uttag, som varken beskattas eller ger egenavgifter i sig. Överskottet beskattas i stället hos dig via NE-bilagan i inkomstdeklarationen, med inkomstskatt plus egenavgifter på 28,97 procent.
Du och firman är samma person
Skatteverket: "Det är en företagsform där du som privatperson och ensam ägare driver och ansvarar för företaget." Firman är ingen egen juridisk person. Det får tre praktiska följder som syns i varje bokföringsprogram.
- Firman har inget organisationsnummer - den identifieras med ditt personnummer. Det står i varje faktura, varje SIE-fil och varje inlämning.
- Du ansvarar personligen för firmans skulder, med din privata ekonomi.
- Det finns inget aktiekapital. Det du sätter in är en insättning, det du tar ut är ett uttag.
Du tar inte ut lön - du gör eget uttag
Det här är den enskilt vanligaste missuppfattningen. Skatteverket är tydlig: "När du till exempel tar ut pengar till dig själv från företaget gör du ett eget uttag", och "du inte betalar någon skatt, egenavgifter eller särskild löneskatt på dina egna uttag".
Ett uttag är alltså ingen kostnad och påverkar inte resultatet. Det minskar bara ditt egna kapital. Bokför du uttag som lön blir resultatet för lågt, skatten blir fel och NE-bilagan stämmer inte.
| Händelse | Enskild firma | Aktiebolag |
|---|---|---|
| Pengar till ägaren | Eget uttag, konto 2013 - ingen kostnad | Lön (kostnad) eller utdelning (efter skatt) |
| Pengar in från ägaren | Egen insättning, konto 2018 | Aktiekapital eller aktieägarlån |
| Eget kapital ligger på | 2010-2019 | 2081-2099 |
| Ägarens preliminärskatt | Eget uttag - aldrig en kostnad i firman | Ej tillämpligt |
| Bolagsskatt | Ingen | 20,6 procent |
| Deklaration | NE-bilaga i din INK1 | INK2 |
Ägarens skatt är ett uttag, inte en kostnad
Firmans skattekonto hanterar firmans skatter: moms och eventuella arbetsgivaravgifter. Din egen preliminärskatt är något annat. Den betalas visserligen från firmans konto, men den är din personliga inkomstskatt - alltså ett uttag.
Bokförs ägarens preliminärskatt som en kostnad blir resultatet för lågt varje månad året runt, och felet upptäcks först vid bokslutet. Vissa program löser det med ett eget konto för ägarens skattekonto - ett sådant konto finns inte i BAS-kontoplanen, så var uppmärksam på vad ditt program faktiskt gör.
Egenavgifter: 28,97 procent, och schablonen på 25
Överskottet i firman beskattas hos dig med inkomstskatt plus egenavgifter. För aktiv näringsverksamhet och född 1959 eller senare är egenavgiften 28,97 procent.
| Situation | Sats |
|---|---|
| Aktiv näringsverksamhet, född 1959 eller senare | 28,97 % |
| Född 1938-1958 | 10,21 % |
| Född 1937 eller tidigare | 0 % |
| Hel sjuk- eller aktivitetsersättning, eller hel ålderspension | 10,21 % |
| Passiv näringsverksamhet och dödsbon: särskild löneskatt | 24,26 % |
Eftersom den slutliga avgiften inte är känd när deklarationen lämnas får du göra ett schablonavdrag för beräknade egenavgifter på högst 25 procent av överskottet. Året efter stäms schablonen av mot det verkliga utfallet.
Momsen fungerar precis som för aktiebolag
Företagsformen påverkar inte momsen. Samma satser, samma perioder, samma datum, samma gräns på 120 000 kronor i årsomsättning för registreringsplikt. Och samma möjlighet till kontantmetoden upp till tre miljoner kronor i nettoomsättning enligt bokföringslagen 5 kap. 2 §.
Se datum och deadlines för perioder och inlämningsdagar.
Ja, du är bokföringsskyldig
En enskild näringsidkare är bokföringsskyldig enligt bokföringslagen. Kraven på verifikation, ordning, spårbara rättelser och sju års arkivering gäller precis som för ett aktiebolag - se vad lagen kräver.
Skillnaden ligger i bokslutet: en mindre enskild firma upprättar ett förenklat årsbokslut och lämnar ingen årsredovisning till Bolagsverket. Resultatet går i stället till NE-bilagan i din inkomstdeklaration.
De tre misstag som kostar mest
- Uttag bokförda som lön. Resultatet blir för lågt och NE-bilagan fel. Uttag är inte en kostnad.
- Ägarens preliminärskatt bokförd som kostnad. Samma fel, varje månad, hela året.
- Privata utgifter i firman utan att markeras som uttag. Ett köp som inte hör till verksamheten är ett uttag - inte en kostnad, och momsen får inte dras av.
Vanliga frågor
Kan jag ta ut lön från min enskilda firma?
Nej. Du gör eget uttag i stället. Skatteverket: du betalar varken skatt, egenavgifter eller särskild löneskatt på dina egna uttag - beskattningen sker i stället på firmans överskott via NE-bilagan.
Vad är egenavgiften 2026?
28,97 procent för aktiv näringsverksamhet och född 1959 eller senare. 10,21 procent för födda 1938-1958 och för den som har hel ålderspension eller hel sjukersättning. Passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt på 24,26 procent.
Måste en enskild firma lämna årsredovisning?
Nej, inte till Bolagsverket. En mindre enskild firma upprättar ett förenklat årsbokslut, och resultatet redovisas på NE-bilagan tillsammans med din inkomstdeklaration.
Har enskild firma organisationsnummer?
Nej, firman identifieras med ditt personnummer. Det innebär att personnumret står i fakturor, bokföringsfiler och inlämningar - något att tänka på om du helst vill hålla det för dig själv.
Gäller kontantmetoden för enskild firma?
Ja, på samma villkor som för aktiebolag: bokföringslagen 5 kap. 2 § tillåter den för företag med en årlig nettoomsättning på normalt högst tre miljoner kronor.
Källor
Varje sakuppgift på sidan är kontrollerad mot en av dessa den 2026-08-24. Regler ändras - hittar du något som inte stämmer, säg till.